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北大—林肯研究简报第一期
此处为简报论文《中国公共财政规模与税负再评估》内容部分精摘。
图表等详细内容请至北大-林肯研究中心官方网站免费下载全文：http://www.plc.pku.edu.cn/publications_ch.aspx
【编者按】中国宏观税负是否已经过高？这是一个非常重要的宏观经济和公共政策问题，因为这一指标的高低会直接影响到民间投资、消费激励以及企业和居民负担问题。可这一争论已久的问题始终没有一个令人满意的结论，主要原因之一是以往人们讨论这个问题时，没有在计算标准上达成一致，致使在和其他国家对比研究时没有一个令人信服的比较基础。
中国公共财政规模与税负再评估（一）
作者：满燕云、郑新业 （满燕云：北大-林肯研究中心主任；北京大学城市与环境学院经济学教授；美国林肯土地政策研究院中国部主任、资深研究员。）
（郑新业：北大-林肯研究中心研究员；中国人民大学经济学院副教授。）
【文章目录】
一、何为“大财政”标准？
二、“大财政”标准下，公共财政收入规模有多大？
三、“大财政”标准下，我国的宏观税负水平如何？
四、中国宏观税负在国际比较中将处于什么位置？
何为“大财政”标准？
在我国，政府公共财政收入主要包括5个部分，即税收收入、预算内非税收收入、预算外收入、社会保险基金收入和土地出让金收入。其中，预算外收入主要包括政府性基金收入和财政生产管理资金收入，由中央和地方政府分配。而土地收入和社保收入实际归地方政府所有。
传统标准下，我国的财政收入仅包括政府收入中的税收收入和非税收收入两部分。在本文中，我们称其为“狭义财政收入”。2007年狭义财政收入中，税收占88.9%，非税收入占11.1%。
在OECD对公共财政收入的界定中，政府公共财政收入则分为3个部分，税收收入、非税收收入和赠与收入。其中，税收收入又包括了狭义税收收入和社会保险基金收入；赠与收入根据政府层级的不同而有不同的内容，主要指国际间的赠与和各级政府间的拨款。其中，国际间赠与收入暂不在本文考虑之列。
通过以上介绍，可以发现我国在财政收入的概念界定上，与国际标准有很大差异（详见全文下载）。在大部分OECD成员国中，社保收入属于税收收入的一部分，被纳入财政收入的总额中。但在我国目前的财政收入统计中，却并不包含此项。此外，按照OECD的划分标准，预算外收入和土地收入作为非税收收入的一部分，也应划归到财政收入内。而我国传统的财政收入统计中，非税部分仅包括预算内非税收入，并没有预算外收入和土地出让所得这两大部分。至此，在之前狭义财政收入的基础上，再加上社保基金收入、预算外收入和土地收入，归总所得即为重新定义的“大财政”标准下公共财政收入。
依据以上标准，在“大财政”概念下，我们对2007年全国财政收入的构成进行了分解。可以看到，我国传统标准下的财政收入，即狭义税收收入（56%）和预算内非税收入（7%）之和，仅占2007年中国政府财政收入的63%。而“大财政”标准下新纳入的土地出让总价款、社保基金收入和预算外收入竟分别占到政府财政收入的15%、13%和9%之多。
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